DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA ÁREA DE FISCALIZACIÓN DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DE LA REPÚBLICA T: (506) 2501-8000 F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr S: http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica Al contestar refiérase al oficio No. 12699 15 de diciembre, 2011 DFOE-SAF-0456 Licenciado Olman Saborío Alfaro Auditor Interno MINISTERIO DE HACIENDA Estimado señor: Asunto: Remisión del informe No. DFOE-SAF-IF-07-2011, realizado en la Dirección General de Aduanas sobre la gestión de riesgo aduanero. Para su conocimiento, me permito remitirle copia del informe No. DFOE-SAF-IF- 07-2011, preparado por esta División de Fiscalización Operativa y Evaluativa (DFOE), en el cual se exponen los resultados de un estudio realizado en la Dirección General de Aduanas sobre la gestión de riesgo aduanero. Con respecto a las disposiciones del citado informe el Área de Seguimiento de Disposiciones (ASD) de la DFOE, es la instancia técnica responsable de verificar su oportuno y efectivo cumplimiento y la competente para determinar si dichas disposiciones se han cumplido o no. Para efectos de esa verificación, el ASD podrá solicitarle expresamente a esa Auditoría su colaboración en los asuntos que requiera. Atentamente, Lic. Federico Castro Páez Gerente de Área BDB/JSL/gcc Adjunto: Lo indicado ci Expediente ce Área de Seguimiento de las Disposiciones G 2011000246-2 P 2011020948 ] ...

DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA ÁREA DE FISCALIZACIÓN DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DE LA REPÚBLICA T: (506) 2501-8000 F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr S: http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica Al contestar refiérase al oficio No. 12784 16 de diciembre, 2011 DFOE-SAF-0462 Licenciado Fernando Herrero Acosta Ministro MINISTERIO DE HACIENDA Estimado señor: Asunto: Remisión del informe No. DFOE-SAF-IF-08-2011, realizado en la Dirección General de Aduanas sobre el Registro y Control de los Tránsitos Aduaneros Internacionales. Me permito remitirle copia del informe No. DFOE-SAF-IF-08-2011, preparado por esta División de Fiscalización Operativa y Evaluativa, en el cual se consignan los resultados de un estudio efectuado en la Dirección General de Aduanas, sobre el Registro y Control de los Tránsitos Aduaneros Internacionales. La información que se solicita en este informe para acreditar el cumplimiento de las disposiciones, deberá remitirse, en los plazos fijados, a la Gerencia del Área de Seguimiento de las Disposiciones del órgano contralor. Además, también se requiere que esa Administración le comunique, en un plazo no mayor de cinco días hábiles, el nombre, número de teléfono y correo electrónico de la persona que fungirá como el contacto oficial con esa Área de Seguimiento con autoridad para informar sobre el avance y cumplimiento de las disposiciones correspondientes. Se le recuerda que las disposiciones señaladas en el aparte 4 del informe de cita, son de acatamiento obligatorio y deberán ser cumplidas dentro del plazo conferido para ello. En caso de que se incumpla con esas disposiciones en forma injustificada dentro del tiempo dado para ello, se le reiterará por una única vez y se fijará plazo para su cumplimiento, pero de mantenerse la desobediencia, una vez agotado ese plazo, dicha conducta se reputará como falta grave y podr ...

DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA ÁREA DE FISCALIZACIÓN DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DE LA REPÚBLICA T: (506) 2501-8000 F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr S: http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica Al contestar refiérase al oficio No. 12696 15 de diciembre, 2011 DFOE-SAF-0455 Licenciado Fernando Herrero Acosta Ministro MINISTERIO DE HACIENDA Estimado señor: Asunto: Remisión del informe No. DFOE-SAF-IF-07-2011, realizado en la Dirección General de Aduanas sobre la gestión de riesgo aduanero. Me permito remitirle copia del informe No. DFOE-SAF-IF-07-2011, preparado por esta División de Fiscalización Operativa y Evaluativa, en el cual se consignan los resultados de un estudio efectuado en la Dirección General de Aduanas, sobre la gestión de riesgo aduanero. La información que se solicita en este informe para acreditar el cumplimiento de las disposiciones, deberá remitirse, en los plazos fijados, a la Gerencia del Área de Seguimiento de las Disposiciones del órgano contralor. Además, también se requiere que esa Administración le comunique, en un plazo no mayor de cinco días hábiles, el nombre, número de teléfono y correo electrónico de la persona que fungirá como el contacto oficial con esa Área de Seguimiento con autoridad para informar sobre el avance y cumplimiento de las disposiciones correspondientes. Se le recuerda que las disposiciones señaladas en el aparte 4 del informe de cita, son de acatamiento obligatorio y deberán ser cumplidas dentro del plazo conferido para ello. En caso de que se incumpla con esas disposiciones en forma injustificada dentro del tiempo dado para ello, se le reiterará por una única vez y se fijará plazo para su cumplimiento, pero de mantenerse la desobediencia, una vez agotado ese plazo, dicha conducta se reputará como falta grave y podrá dar lugar a la imposición de las sanciones previstas en el artículo 69 ...

DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA ÁREA DE FISCALIZACIÓN DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DE LA REPÚBLICA T: (506) 2501-8000 F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr S: http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica Al contestar refiérase al oficio No. 12785 16 de diciembre, 2011 DFOE-SAF-0463 Licenciado Olman Saborío Alfaro Auditor Interno MINISTERIO DE HACIENDA Estimado señor: Asunto: Remisión del informe No. DFOE-SAF-IF-08-2011, realizado en la Dirección General de Aduanas sobre el Registro y Control de los Tránsitos Aduaneros Internacionales. Para su conocimiento, me permito remitirle copia del informe No. DFOE-SAF-IF- 08-2011, preparado por esta División de Fiscalización Operativa y Evaluativa (DFOE), en el cual se exponen los resultados de un estudio realizado en la Dirección General de Aduanas sobre el Registro y Control de los Tránsitos Aduaneros Internacionales. Con respecto a las disposiciones del citado informe el Área de Seguimiento de Disposiciones (ASD) de la DFOE, es la instancia técnica responsable de verificar su oportuno y efectivo cumplimiento y la competente para determinar si dichas disposiciones se han cumplido o no. Para efectos de esa verificación, el ASD podrá solicitarle expresamente a esa Auditoría su colaboración en los asuntos que requiera. Atentamente, Lic. Federico Castro Páez Gerente de Área FCP/MCQ/gcc/ Adjunto: Lo indicado ci Expediente ce Área de Seguimiento de las Disposiciones G 2011000242-6 ] ...

T: (506) 501-8000 F: (506) 501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr S: http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica INFORME No. DFOE-SAF-IF-08-2011 16 de diciembre, 2011 DDIIVVIISSIIÓÓNN DDEE FFIISSCCAALLIIZZAACCIIÓÓNN OOPPEERRAATTIIVVAA YY EEVVAALLUUAATTIIVVAA ÁÁRREEAA DDEE FFIISSCCAALLIIZZAACCIIÓÓNN DDEELL SSIISSTTEEMMAA DDEE AADDMMIINNIISSTTRRAACCIIÓÓNN FFIINNAANNCCIIEERRAA DDEE LLAA RREEPPÚÚBBLLIICCAA IINNFFOORRMMEE SSOOBBRREE EELL RREEGGIISSTTRROO YY CCOONNTTRROOLL DDEE LLOOSS TTRRÁÁNNSSIITTOOSS AADDUUAANNEERROOSS IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLEESS 22001111 T: (506) 501-8000 F: (506) 501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr S: http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica CONTENIDO RESUMEN EJECUTIVO .................................................................................................... 3 1. INTRODUCCIÓN ........................................................................................................ 1 1.1. ORIGEN DEL ESTUDIO ........................................................................................ 1 1.2. OBJETIVO DEL ESTUDIO ..................................................................................... 1 1.3. NATURALEZA Y ALCANCE DEL ESTUDIO............................................................... 1 1.4. NORMATIVA APLICABLE AL RÉGIMEN DE TRÁNSITO ADUANERO INTERNACIONAL .... 2 1.5. COMUNICACIÓN PRELIMINAR DE LOS RESULTADOS DEL ESTUDIO .......................... 3 1.6. PROCEDIMIENTO DE TRÁNSITO ADUANERO .......................................................... 4 2. RESULTADOS DEL ESTUDIO .................................................................................. 6 2.1. TRÁNSITOS ADUANEROS INTERNACIONALES PENDIENTES Y CUMPLIMIENTO DEL TIEMPO DE RODAJE ................................................................. ...

T: (506) 2501-8000 F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr S: http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica IINNFFOORRMMEE NNoo.. DDFFOOEE--SSAAFF--IIFF--0077--22001111 1155 ddee ddiicciieemmbbrree,, 22001111 DDIIVVIISSIIÓÓNN DDEE FFIISSCCAALLIIZZAACCIIÓÓNN OOPPEERRAATTIIVVAA YY EEVVAALLUUAATTIIVVAA ÁÁRREEAA DDEE FFIISSCCAALLIIZZAACCIIÓÓNN DDEELL SSIISSTTEEMMAA DDEE AADDMMIINNIISSTTRRAACCIIÓÓNN FFIINNAANNCCIIEERRAA DDEE LLAA RREEPPÚÚBBLLIICCAA IINNFFOORRMMEE DDEELL EESSTTUUDDIIOO RREEAALLIIZZAADDOO EENN LLAA DDIIRREECCCCIIÓÓNN GGEENNEERRAALL DDEE AADDUUAANNAASS SSOOBBRREE LLAA GGEESSTTIIÓÓNN DDEE RRIIEESSGGOO AADDUUAANNEERROO 22001111 T: (506) 2501-8000 F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr S: http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica CONTENIDO Página No. Contenido 1 INTRODUCCIÓN ...........................................................................................................................................1 1.1 ORIGEN DEL ESTUDIO ............................................................................................................................. 1 1.2 OBJETIVO DEL ESTUDIO .......................................................................................................................... 1 1.3 NATURALEZA Y ALCANCE DEL ESTUDIO .................................................................................................... 1 1.4 CONSIDERACIONES GENERALES DE INTERÉS PARA EL ESTUDIO. ................................................................ 1 1.4.1 ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS. ................................................ 1 1.4.2 EL RIESGO ADUANERO: CONCEPTO Y GENERALIDADES. ............................................................................ 2 1.4.3 LA DIREC ...

DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA ÁREA DE FISCALIZACIÓN DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DE LA REPÚBLICA T: (506) 2501-8000 F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr S: http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica Al contestar refiérase al oficio Nro. 10638 31 de octubre, 2011 DFOE-SAF-0407 Licenciado Francisco Villalobos Brenes Director General Dirección General de Tributación MINISTERIO DE HACIENDA Estimado señor: Asunto: Remisión del Informe DFOE-SAF-IF-06-2011, relativo al Impuesto sobre la Renta que declaran las personas que prestan servicios profesionales. Me permito remitirle copia del informe No. DFOE-SAF-IF-06-2011, preparado por esta División de Fiscalización Operativa y Evaluativa, en el cual se consignan los resultados del estudio efectuado en el Ministerio de Hacienda sobre el Impuesto sobre la Renta que declaran las personas físicas y jurídicas, con actividad económica lucrativa, que prestan servicios profesionales. La información que se solicita en este informe para acreditar el cumplimiento de las disposiciones, deberá remitirse, en los plazos fijados, a la Gerencia del Área de Seguimiento de Disposiciones del órgano contralor. Además, se requiere que esa Administración le comunique, en un plazo no mayor de cinco días hábiles, el nombre, número de teléfono y correo electrónico de la persona que fungirá como el contacto oficial con esa Área de Seguimiento con autoridad para informar sobre el avance y cumplimiento de las disposiciones correspondientes. Se le recuerda que las disposiciones señaladas en el aparte 4 del informe de cita, son de acatamiento obligatorio y deberán ser cumplidas dentro de los plazos conferidos para ello. En caso de que se incumpla con esas disposiciones en forma injustificada dentro del tiempo dado para ello, se le reiterará por una única vez y se fijará plazo para su cumplimiento, pero de mantenerse la desob ...

T: (506)2501-8000 F: (506)2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr S: http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica INFORME No. DFOE-SAF-IF-06-2011 31 de octubre, 2011 DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA ÁREA DE FISCALIZACIÓN DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DE LA REPÚBLICA ESTUDIO REALIZADO EN EL MINISTERIO DE HACIENDA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA QUE DECLARAN LAS PERSONAS FÍSICAS Y JURÍDICAS, CON ACTIVIDAD ECONÓMICA LUCRATIVA, QUE PRESTAN SERVICIOS PROFESIONALES -2011- T: (506)2501-8000 F: (506)2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr S: http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica CCOONNTTEENNIIDDOO PÁGINA No. RESUMEN EJECUTIVO 1. INTRODUCCIÓN............................................................................................. 1 1.1 Origen.................................................................................................. 1 1.2 Objetivo……………………………………………………………………... 1 1.3 Alcance................................................................................................. 1 1.4 Marco normativo................................................................................... 1 1.5 Comunicación de los resultados…………………………………………. 4 2. RESULTADOS................................................................................................... 4 2.1 Impuesto sobre las utilidades que reportan las personas físicas y jurídicas, con actividad económica lucrativa, que prestan servicios profesionales........................................................................... 4 2.2 Algunos indicadores tributarios del Impuesto sobre la renta que declaran los contribuyentes, con actividad económica lucrativa, que brindan servicios profesionales ………………………………..…… 12 2.3 Fisc ...

DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA ÁREA DE FISCALIZACIÓN DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DE LA REPÚBLICA T: (506) 2501-8000 F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr S: http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica Al contestar refiérase al oficio No. 10679 31 de octubre, 2011 DFOE-SAF-0408 Licenciado Olman Saborío Alfaro Auditor Interno MINISTERIO DE HACIENDA Estimado señor: Asunto: Remisión del Informe DFOE-SAF-IF-06-2011, relativo al Impuesto sobre la Renta que declaran las personas que prestan servicios profesionales.. Para su conocimiento, me permito remitirle copia del informe No. DFOE-SAF-IF- 06-2011, preparado por esta División de Fiscalización Operativa y Evaluativa (DFOE), en el cual se exponen los resultados de un estudio efectuado en el Ministerio de Hacienda sobre el Impuesto sobre la Renta que declaran las personas físicas y jurídicas, con actividad económica lucrativa, que prestan servicios profesionales. Con respecto a las disposiciones del citado informe, que ha sido remitido al señor Ministro de Hacienda y al Director General de Tributación, el Área de Seguimiento de Disposiciones (ASD) de la DFOE, es la instancia técnica responsable de verificar su oportuno y efectivo cumplimiento y la competente para determinar si dichas disposiciones se han cumplido o no. Para efectos de esa verificación, el ASD podrá solicitarle expresamente a esa Auditoría su colaboración en los asuntos que requiera. Atentamente, Lic. Federico Castro Páez Gerente de Área FCP/OPM/gcc Adjunto: Lo indicado ci Expediente ce Área de Seguimiento de las Disposiciones G 2011000350-3 ] ...

DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA ÁREA DE FISCALIZACIÓN DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DE LA REPÚBLICA T: (506) 2501-8000 F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr S: http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica Al contestar refiérase al oficio Nro. 10637 31 de octubre, 2011 DFOE-SAF-0406 Licenciado Fernando Herrero Acosta Ministro MINISTERIO DE HACIENDA Estimado señor: Asunto: Remisión del Informe DFOE-SAF-IF-06-2011, relativo al Impuesto sobre la Renta que declaran las personas que prestan servicios profesionales. Me permito remitirle copia del informe No. DFOE-SAF-IF-06-2011, preparado por esta División de Fiscalización Operativa y Evaluativa, en el cual se consignan los resultados del estudio efectuado en el Ministerio de Hacienda sobre el Impuesto sobre la Renta que declaran las personas físicas y jurídicas, con actividad económica lucrativa, que prestan servicios profesionales. La información que se solicita en este informe para acreditar el cumplimiento de las disposiciones, deberá remitirse, en los plazos fijados, a la Gerencia del Área de Seguimiento de Disposiciones del órgano contralor. Además, se requiere que esa Administración le comunique, en un plazo no mayor de cinco días hábiles, el nombre, número de teléfono y correo electrónico de la persona que fungirá como el contacto oficial con esa Área de Seguimiento con autoridad para informar sobre el avance y cumplimiento de las disposiciones correspondientes. Se le recuerda que las disposiciones señaladas en el aparte 4 del informe de cita, son de acatamiento obligatorio y deberán ser cumplidas dentro de los plazos conferidos para ello. En caso de que se incumpla con esas disposiciones en forma injustificada dentro del tiempo dado para ello, se le reiterará por una única vez y se fijará plazo para su cumplimiento, pero de mantenerse la desobediencia, una vez agotado ese plazo, dicha co ...